El Impuesto sobre el Valor Añadido (II). Sujetos pasivos. Repercusión del impuesto. Devengo del impuesto. Base…

El Impuesto sobre el Valor Añadido (II). Sujetos pasivos. Repercusión del impuesto. Devengo del impuesto. Base imponible. Deducciones: requisitos subjetivos de la deducción y limitaciones del derecho a deducir. Régimen de deducciones en sectores diferenciados de la actividad empresarial o profesional. Regla de prorrata. Regularización de deducciones por bienes de inversión. Devoluciones.

Fuente oficial: AEAT — Manual práctico de IVA 2025

Origen: https://sede.agenciatributaria.gob.es/static_files/Sede/Biblioteca/Manual/Practicos/IVA/Manual_IVA_2025.pdf

Actualizado: 2026-07-02

Contenido: 4, 5

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== Capítulo 4 ==

Capítulo 4. Sujetos pasivos. Repercusión. Devengo. Base imponible y Tipo impositivo

Capítulo 4. Sujetos pasivos. Repercusión. Devengo. Base imponible

y Tipo impositivo

Quiénes están obligados a declarar. Sujetos

pasivos

Entregas de bienes y prestaciones de servicios

Por regla general, sujeto pasivo es el empresario o profesional, persona física o jurídica,

que entrega bienes o presta servicios. Esta condición de sujeto pasivo implica el

cumplimiento de las obligaciones tanto materiales como formales del impuesto.

Además, a efectos del IVA, tienen la consideración de sujetos pasivos, siempre que

realicen operaciones sujetas al impuesto, las herencias yacentes, comunidades de bienes y

demás entidades que no tienen personalidad jurídica, pero constituyen una unidad

económica o un patrimonio separado susceptible de imposición.

Ejemplos:

Son sujetos pasivos del IVA:

• Una comunidad de propietarios que promueve la construcción de un edificio para los distintos comuneros

integrantes de la comunidad.

• Dos o más personas que ejerzan en común una actividad profesional repartiendo los ingresos. Dos o más

personas propietarias proindiviso de bienes inmuebles que alquilan, constituyen una comunidad de bienes

a efectos del IVA que será sujeto pasivo del impuesto.

Para determinar quién es sujeto pasivo del impuesto, la Ley del Impuesto establece una

regla general y dos reglas especiales:

A. Regla general

Es sujeto pasivo del impuesto el empresario o profesional que realice la entrega de bienes o